Expertul Rutcovschi a făcut rezumatul măsurilor fiscale ce intră în vigoare în noiembrie și la 1 ianuarie

Guvernul Ciolacu și-a asumat răspunderea în Parlament instituind un nou cadru fiscal pentru mediul de afaceri. Noile măsuri au fost publicate în Monitorul Oficial nr.977/27.10.2023 și sunt prevăzute în Legea 296/2023.

Expert contabil, Expert în legislația muncii și consultant fiscal, dl. Nicolae-Laurențiu Rutcovschi a rezumat principalele modificări pentru cititorii ziarului Curentul:

1. În termen de 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial a Legii 296/2023:

– NU SE MAI POT EFECTUA ÎMPRUMUTURI ÎN NUMERAR CĂTRE SOCIETATE.

 -SOLDUL CASIERIEI NU POATE DEPĂȘI SUMA DE 50.000 LEI. Sumele în numerar care depășesc plafonul de 50.000 lei se depun în conturile bancare în termen de două zile lucrătoare.

-LIMITARE PLĂȚI/ÎNCASĂRI NUMERAR:

-Plăți numerar maxim 1000 lei/furnizor, dar nu mai mult de 2000 lei/zi plăți totale(pentru toți furnizorii);

-Plăți numerar către persoane fizice maxim 5000 lei până la 31.12.2024 și 2500 lei începând cu  01.01.2025;

-Încasări numerar de la clienți, alții decât persoanele fizice(persoane juridice, PFA/II/IF, etc): 1000 lei/client;

-Încasări numerar de la persoane fizice maxim 5000 lei până la 31.12.2024 și 2500 lei începând cu  01.01.2025;

-Plăți/încasări numerar între persoane fizice 10000 lei până la 31.12.2024 și 5000 lei începând cu  01.01.2025;

SUNT INTERZISE FRAGMENTĂRILE ÎN VEDEREA EVITĂRII LIMITĂRILOR.

Nerespectarea prevederilor de mai sus se sancționează cu amendă de 25% din suma încasată/plătită, RESPECTIV DEȚINUTĂ ÎN CASIERIE, care depășește plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operațiune, dar nu mai puțin de 500 lei.

1. Începând cu 01.11.2023, pentru angajații din domeniile construcții, industria alimentară și agricultură, se introduce contribuția de asigurări sociale de sănătate.

Tot cu această dată, pentru salariații care desfășoară activități de creare de programe pentru calculator în condițiile stabilite prin ordin comun, se aplică scutirea la impozitul pe salariu pentru veniturile brute lunare până la nivelul sumei de 10.000 lei.

Astfel, spre deosebire de restul domeniilor, salariații din aceste domenii vor beneficia doar de scutirea impozitului pe salarii, în baza unui singur contract de muncă(cel unde are funcția de bază), pentru veniturile brute lunare pana la nivelul sumei de 10.000 lei.

Simulare salariu industria alimentară și agricultură:

Salariu Brut:3450 lei, salariu net : 2242 lei, Taxe angajat + angajator: 1286 lei;

Simulare salariu construcții:

Salariu Brut:4600 lei, salariu net : 2990 lei, Taxe angajat + angajator: 1714 lei;

Simulare salariu alte domenii:

Salariu Brut:3300 lei, salariu net : 2079 lei, Taxe angajat + angajator: 1291 lei.

III. Începând cu 01.01.2024, cotele de impozitare pentru microîntreprinderi(rămân aceleași condiții pentru statutul de microîntreprindere) vor fi:

A. 1% – dacă veniturile nu depășesc 60.000 euro;

B. 3% – dacă veniturile nu depășesc 60.000 euro;

C. 3%- dacă se desfășoară activități conform codurilor CAEN(chiar dacă veniturile nu depășesc 60.000 euro): IT (5821, 5829, 6201, 6209), HORECA(5510, 5520, 5530, 5590,5610, 5621, 5629, 5630), SERVICII JURIDICE(6910), ACTIVITĂȚI MEDICALE(8621, 8622, 8623, 8690).

IV. Începând cu 01.01.2024, orice venituri constatate de organele fiscale, în condițiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată, se impun cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscal vor stabili cuantumul impozitului și al accesoriilor.

V. Începând cu 01.01.2024 se introduce contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru tichetele de masă și a voucherelor de vacanță, acordate de angajatori.

VI. Începând cu 01.01.2024, pentru veniturile din activități independente(profesii liberale, PFA, II, etc) contribuția de asigurari de sănătate se datorează în procent de 10 % din veniturile realizate între 0 lei și 60 salarii minime(Presupunem salariul minim: 3500 lei – 60*3500 lei=210.000 lei).

Pe lângă impozitul de 10 % se va aplica și CASS 10 % la veniturile realizate.

Astfel se ajunge în situația în care se poate datora CASS de 3 ori, dacă se obțin venituri:

-salariale, inclusiv pentru tichete de masă/tichete cadou/vouchere vacanță;

-din activități independente;

-din chirii, dividende, dobânzi, venituri agricole, arendă, alte surse, etc.

Dacă veniturile din activități independente (profesii liberale, PFA, II, etc) sunt mai mici de 6 salarii minime(6*3500 lei = 21.000 lei), SE VA DATORA CASS 10% din aceste venituri obținute, dar nu mai puțin de 10 % *  21.000 lei=2100 lei. Totuși, dacă veniturile sunt mai mici de 6 salarii minime, dar se datorează CASS în suma de cel putin 2100 lei din alte venituri(salariale, chirii, dividende, dobânzi, venituri agricole, arenda, alte surse,etc) se va datora CASS(10%) strict la veniturile realizate(fără a mai exista plafonul  minim de 10 % * 21.000 lei= 2100 lei)

VII. Se modifică cota de TVA de la 9% la 19 % pentru:

– bere fără alcool și alimente cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât cozonacul și biscuiții.

VIII. Se va aplica cota de TVA 9% și pentru:

-produsele bio și eco;

-livrări de locuințe ca parte a politicii sociale;

-livrarea de panouri fotovoltice, solare termice, pompe de caldură și alte sisteme de încalzire conform Regulamentelor UE;

-accesul la centre fitness, evenimente sportive, blâciuri, parcuri de distracții, târguri, expoziții, cinematografe, etc;

-transportul de persoane cu trenuriles au vehiculele istorice cu tracțiune cu aburi pe linii înguste în scop  turistic sau de agrement;

-transportul de persoane utilizând instalațiile de transport pe cablu-telecabină, telegondolă, telescaun, teleschi-înscopturistics au de agrement;

-transportul de persoane cu vehicule cu tracțiune animală, folosite în scop turistic sau de agrement;

-transportul de persoane  cu ambarcațiuni folosite în scop turistic sau de agrement.

IX. Se introduce acciza pentru băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr este de peste 5 g/100 ml;

Operatorul economic care produce, achiziționează din alte state membre ale Uniunii Europene sau importă astfel de produse notifică acest fapt autorității vamale teritoriale.

X. Se introduce un impozit special pentru:

a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale potrivit definiției de la art. 453 lit. f), situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit 457, depășește 2.500.000 lei;

b) persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.

XI. Este interzisă efectuarea de activități economice cu bunuri care nu sunt însoțite de documente de proveniență, indiferent de locul în care acestea se află, pe timpul transportului, al depozitării sau al comercializării.

XII. Se introduce Sistemul național RO e-Sigiliu.

Aplicarea sigiliilor inteligente și monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri pe teritoriul național se realizează de către Agenția Națională de Administrare Fiscală și Autoritatea Vamală Română în baza unei analize de risc.

Procedura privind stabilirea criteriilor de risc care stau la baza analizei, aplicarea sigiliilor inteligente și monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri se stabilesc prin ordin comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române, elaborat în termen de 60 de zile de la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial al României.

În cazul aplicării de sigilii inteligente pe mijloacele de transport, conducătorul auto are obligația asigurării integrității acestora. Neîndeplinirea de către conducătorul auto a acestei obligații constituie contravenție, dacă nu a fost săvârșită în astfel de condiții încât să fie considerată, potrivit legii penale, infracțiune, și se sancționează cu amendă de la 20.000 la 50.000 lei.

XIII. Nu se beneficiază de avertisment sau de posibilitatea achitării, în termen de 15 zile de la data înmânării sau comunicării procesului-verbal, a jumătate din minimul amenzii prevăzute de actele normative ( deși amenzile au crescut considerabil):

– secțiunea 1 și secțiunea a 2-a, art. LVII și LXV, din Legea 296/2023;

– ale Legii contabilității nr. 82/1991;

– ale Legii nr. 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operațiunile de încasări și plăți în numerar ;

– ale Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale;

– ale Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;

– a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;

– ale Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 41/2022 pentru instituirea Sistemului național privind monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport ;

XIV. Începând cu 01.01.2024 se introduce OBLIGATORIU factura electronică pentru operațiuni cu alți operatori economici/instituții publice.

Termenul-limită pentru transmiterea facturilor în sistemul național privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii,  dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data-limită prevăzută pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.

Nerespectarea prevederilor constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice(alții decat contribuabili mari și mijlocii), precum și pentru persoanele fizice.

Primirea și înregistrarea facturilor de către destinatarii-persoane impozabile stabilite în România, în alt mod decât prin sistemul RO e-Factura, pentru tranzacțiile B2B, se sancționează cu o amendă egală cu cuantumul TVA înscris în respective factură primită.