-Dormi linistit! FNI lucreaza pentru tine!-. Va mai amintiti acest slogan care a atras ca un magnet economiile de o viata a peste 300.000 de romani? A fost motoul Fondului National de Investitii (FNI), cea mai mare escrocherie financiara privata detonata vreodata in Romania. In luna mai se vor implini cinci ani de cand milioane de romani au fost, direct sau indirect, afectati de fondul mutual pus pe picioare in 1995 de catre diabolicul infractor de drept comun Sorin Ovidiu Vintu. In acest interval, desi s-a descoperit intreg mecanismul complex care a stat la baza escrocheriei, desi s-au operat diverse arestari, desi s-au lansat promisiuni electorale, situatia a ramas la fel de neclara ca la momentul caderii FNI. Romanii care si-au vazut furate economiile de-o viata n-au mai recuperat nici o letcaie, in vreme ce adevaratii regizori ai escorcheriei, cei care au profitat ilegal de banii fondului si cei care au -supravegheat- FNI sunt bine mersi, punand linistiti la cale alte afaceri dubioase. Din respect pentru familiile sutelor de mii de romani afectati de aceasta escrocherie, -Curentul- va prezenta in serial, incepand de azi, raportul de expertiza contabila in cazul FNI – document incendiar care dezvaluie in detaliu mecanismele planului diabolic pus la cale de SOV & Comp. Pentru prima oara de la caderea FNI, romanii vor putea afla cum a fost creat si gandit Fondul, cum au fost atrase – pentru a-i oferi acestuia o bruma de credibilitate – o serie de institutii serioase (CEC, Banca Agricola, Centrocoop etc), cum s-au derulat peste 1,656 milioane de operatiuni in urma carora sute de miliarde de lei au parasit FNI pentru a intra in buzunarele fostului puscarias Sorin Ovidiu Vantu si ale acolitilor sai, care au fost persoanele care au beneficiat ilegal (inclusiv dupa caderea fondului) de sume imense, precum si identitatea celor care au facut posibila escrocheria. Nu in ultimul rand, -Curentul- va prezenta si modalitatea in care pagubitii isi vor mai putea recupera o parte din sumele care le-au fost furate. Tineti aproape!
-CAP. II – INTRODUCERE – Subsemnatii IOSIF AUREL si GEORGESCU MARIUS LUCIAN, experti contabili judiciari din cadrul TMB – Biroul pentru expertize contabile si tehnice judiciare, avand carnetele nr. 5550/1996 si nr. 5395/2003, eliberate de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, am fost desemnati prin Ordonanta Parchetului de pe langa Inalta Curte de Casatie si Justitie – sectia de urmarire penala si criminalistica, emisa la data de 6.05.2003, sa efectuam expertiza contabila in dosarul de urmarire penala nr. 108/P/2003 privind pe inculpatii Vintu Sorin Ovidiu, Vlas Ioana Maria, Popa R. Nicolae si altii, cercetati pentru savarsirea mai multor infractiuni de inselaciune, delapidare, abuz in serviciu contra intereselor publice in forma calificata, fals intelectual la Legea contabilitatii, fals intelectual, fals in inscrisuri sub semnatura privata, uz de fals, fals in declaratii, spalarea banilor, instigare si complicitate la aceste infractiuni.
Ulterior, prin prin Ordonanta Parchetului de pe langa Inalta Curte de Casatie si Justitie – sectia de urmarire penala si criminalistica, emisa la data de 30.09.2003, s-a dispus disjungerea cauzei si formarea dosarului nr. 654/P/2003 cu privire la imprejurarile in care au fost indusi in eroare investitorii Fondului National de Acumulare (FNA) si imprejurarile in care a fost prejudiciata Banca Agricola SA in relatia sa comerciala cu SC SOV Invest SA si SC Gelsor SA, asupra carora expertii desemnati s-au pronuntat printr-un raport de expertiza separat. La data de 7.01.2004 a fost emisa Ordonanta Parchetului de pe langa Inalta Curte de Casatie si Justitie – sectia de urmarire penala si criminalistica, prin care Ordonanta din 6.05.2003 a fost completata ca urmare a admiterii cererilor partilor si conexarii altor cauze la dosarul nr. 108/P/2003 prin adaugarea unor obiective noi.
Fata de precizarile de mai sus, Raportul de expertiza contabila raspunde la urmatoarele OBIECTIVE care privesc Fondul National de Investitii:
1. Daca FNI a fost constituit si autorizat sa functioneze cu respectarea dispozitiilor legale aplicabile in materia fondurilor mutuale de investitii in vigoare in august 1995.
2. Sa se arate modul in care a fost executat contractul de administrare dintre FNI – SOV Invest SA din 21.08.1995, modificat prin contractul din 10.06.1998, si atributiile de serviciu care au revenit in acest sens membrilor Consiliului de Incredere al FNI si conducerii SOV Invest SA in perioada 1995-2000; se va verifica si modul in care contractul a fost evidentiat in contabilitatea SOV Invest SA si daca au fost evidentiate si platite toate impozitele datorate bugetului de stat de catre societate ca urmare a administrarii FNI.
3. Sa se arate modul in care a fost executat contractul de distribuire dintre SOV Invest SA Constanta – sucursala Bucuresti si Gelsor SA din 21.08.1995; se va verifica si modul in care a fost evidentiata executarea acestui contract in contabilitatea celor doua societati si sumele datorate bugetului de stat ca urmare a acestei activitati si daca sumele respective au fost achitate.
4. Sa se arate modul in care a fost executat contractul de depozitare incheiat intre Banca Agricola SA si SOV Invest SA Constanta – sucursala Bucuresti din 3.11.1995 si modul in care a fost evidentiata executarea acestui contract in contabilitatea celor doua societati.
5. Daca prospectul de oferta publica continua din 1995 al SOV Invest SA si reglementarile interne privind administrarea si functionarea FNI din 1995 au fost intocmite si autorizate de CNVM cu respectarea dispozitiilor legale in materie.
6. Daca SOV Invest SA Constanta a fost constituita, autorizata si a functionat potrivit dispozitiilor legale, obiective in legatura cu care se vor stabili urmatoarele:
a) provenienta sumei de 100.000.000 lei reprezentand capitalul social a societatii la infiintare in 4.07.1995;
b) provenienta sumei de 600.000.000 lei cu care a fost majorat capitalul social al societatii de catre actionarul Societatea Generala de Investitii (SGI) SRL;
c) realitatea si modul in care au fost executate contractele de cesiune de actiuni ale SOV Invest SA din 22.01.1997, 22.11.1997, 5.01.1999, 5.04.1999 si 21.06.1999;
d) modul in care a fost reflectata activitatea societatii in bilanturile contabile aferente perioadei 1995-2000 si in celelalte documente contabile pe care trebuia sa le tina societatea potrivit Legii 82/1991 si a Regulamentului de aplicare a acesteia;
e) daca in raportul de activitate si venituri realizate in perioada de referinta societatea a achitat obligatiile fiscale catre bugetul de stat;
7. Sa se stabileasca daca administrarea FNI de catre conducerea SOV Invest SA in perioada 15.09.1995-24.05.2000 s-a facut in conformitate cu cele aratate in prospectul de oferta publica si cu respectarea prevederilor din contractul de administrare si a normelor care reglementeaza aceasta activitate; in legatura cu aceasta se va raspunde la urmatoarele intrebari:
a) numarul total al carnetelor de investitor emise de SOV Invest SA de la infiintarea FNI si pana in 24.05.2000;
b) cate dintre aceste carnete au fost lichidate si cate prezentau sold la data la care FNI a intrat in incetare de plati;
c) suma depusa de investitori, persoane fizice/juridice, pe durata functionarii fondului si suma rascumparata, cu privire la acest aspect urmand a se stabili si cat din aceasta suma reprezinta rascumpararea din sumele subscrise si cat reprezinta rascumparari din cresterile unitatii de fond raportate catre CNVM; se va arata si daca la stabilirea sumelor subscrise/rascumparate de investitor s-a avut in vedere evidenta pe suport informatic sau scriptic;
d) numarul si valoarea reala a unitatilor de fond detinute de FNI comparativ cu cele raportate de conducerea SOV Invest SA catre CNVM in perioada de referinta; se va stabili distinct numarul si valoarea unitatii de fond emise in perioada 1.01.2000-24.05.2000;
e) structura de portofoliu a FNI si evolutia ei in perioada de referinta;
f) situatia tranzactiilor efectuate de FNI prin SOV Invest SA in perioada de referinta, precizandu-se destinatia sumelor de bani care au iesit din patrimoniul FNI;
g) daca operatiunile de rascumparare a unitatilor de fond FNI s-au realizat la valoarea reala a acestor operatiuni sau la valoarea supraestimata si, in cazul in care se confirma cea de a doua ipoteza, daca exista sume incasate fara justa cauza de catre investitori cu prilejul rascumpararilor, de catre stat cu prilejul perceperii impozitelor sau de catre societatile de administrare-depozitare-distributie cu prilejul incasarii comisioanelor;
h) valoarea reala a disponibilitatilor bancare ale FNI in perioada de referinta comparativ cu cele raportate de conducerea SOV Invest SA catre CNVM si ponderea acestora din activul net al fondului;
i) valoarea plasamentelor in actiuni cotate, realizate de Gelsor SA in baza contractului de administrare incheiat cu SOV Invest SA din 1.06.1997, contract prin care prima societate a dat celei de a doua societati autorizatie pe cont discretionar in privinta investitiilor efectuate de FNI in actiuni cotate;
j) valoarea plasamentelor in actiuni necotate la Industrialexport SA, Cibela SA, Mercur SA, Latina Plastics SA, RRA SA, Bucuresti Turism SA, BIR SA, Mind Bank SA; cu privire la acest aspect se va stabili de catre experti, pe baza de inscrisuri, valoarea reala a acestor actiuni necotate in raport cu normele legale incidente in momentul achizitionarii acestora de catre SOV Invest SA si pagubele pricinuite societatii si pe cale de consecinta investitorilor FNI ca urmare a acestor tranzactii (cumparari-vanzari); se va verifica si modul cum au fost evidentiate aceste tranzactii in contabilitatea partilor contractante si daca au fost platite taxele si impozitele datorate bugetului de stat; se va stabili si ponderea acestora din activul FNI in perioada de referinta;
k) sa se arate modul in care a fost executat contractul de depozitare incheiat intre BankCoop SA si SOV Invest SA Constanta – sucursala Bucuresti din 30.05.1997, precum si modul in care a fost evidentiata executarea acestui contract in contabilitatea celor doua societati;
l) sa se stabileasca daca publicitatea FNI a fost facuta de SOV Invest SA, in perioada de referinta, cu respectarea prevederilor contractuale; care au fost sumele alocate si modul in care s-a reflectat costurile acesteia atat in evidentele contabile ale beneficiarului, cat si in cele ale prestatorului de servicii; se va avea in vedere, indeosebi, relatia comerciala dintre SOV Invest SA, pe de o parte, si cotidianul -Curentul- (n.r. – editat la acea vreme de SC Curentul SA, companie controlata de Sorin Ovidiu Vantu), Tempo Advertising SA si Imola SA, pe de alta parte, si daca au fost platite obligatiile fiscale catre bugetul de stat de catre beneficiarii acestor sume;
m) daca investitorii FNI au suferit un prejudiciu in relatia contractuala cu FNI-SOV Invest SA prin subscrierea de unitati de fond si in caz afirmativ care e valoarea totala a prejudiciului suferit de acesti investitori, precum si valoarea prejudiciului total suferit de fiecare investitor care s-a constituit parte civila in procesul penal; care a fost dinamica producerii prejudiciului; se vor arata toate persoanele care au contribuit la pricinuirea pagubelor in raport de perioada in care au actionat si de atributiile care le reveneau;
n) care au fost cauzele intrarii FNI in incapacitate de plati si caror persoane le revine raspunderea pentru aceasta situatie;
o) sa se stabileasca daca raportarile SOV Invest SA referitoare la activele FNI si valoarea unitatilor de fond din perioada de referinta au corespuns realitatii; in caz negativ se vor arata valorile reale ale unitatilor de fond comparativ cu cele raportate; in mod similar, vor fi analizate raportarile trimestriale, semestriale si anuale ale activitatii FNI, precum si rapoartele Consiliului de Incredere al FNI referitoare la activitatea FNI si valoarea unitatilor de fond din perioada de referinta;
p) sa se stabileasca daca cele patru rapoarte: doua semestriale si doua anuale, intocmite de cenzorul extern independent Andrei Marius din perioada 1998-1999 referitoare la activitatea FNI au corespuns realitatii si cu situatiile prezentate de SOV Invest SA; in mod similar se va proceda si cu rapoartele cenzorului extern independent din perioada 1995-1997; sa se stabileasca daca rapoartele cenzorului extern independent al societatii de depozitare din perioada 1995-1999 au corespuns, in ceea ce priveste calculul activelor, obligatiilor si a activului, cu situatiile anexe la raportarile SOV Invest SA prezentate la CNVM, precum si realitatii;
q) daca contractul de licenta din 10.01.2000 dintre SOV Invest SA si Valori Mobiliare SA a fost incheiat si executat cu respectarea dispozitiilor legale; in acest sens se va arata modul in care a fost reflectat in contabilitatea celor doua firme executarea acestui contract si daca au fost platite obligatiile datorate bugetului de stat;
r) daca plasamentul de 290 miliarde lei facut de CEC in unitati de fond FNI a fost efectuat cu respectarea dispozitiilor legale si regulamentare incidente cu privire la activitatea CEC;
s) care a fost valoarea reala a titlurilor de participare de la FNI in perioada efectuarii plasamentelor de catre CEC;
t) cum a fost utilizata suma de 290 miliarde lei virata de CEC in contul SOV Invest SA in vederea cumpararii de unitati de fond;
u) sa se arate modul in care a fost executat contractul de fidejusiune-cautiune 2205/6.12.1999 dintre CEC, SOV Invest SA si FNI;
8. Sa se stabileasca daca la 10.12.1999 inc. Popa R. Nicolae, posesor al carnetului de investitor FNI nr. 40.102.000.486.0 a depus 112.289.316.546 lei in vederea subscrierii de unitati de fond FNI si valoarea unitatilor rascumparate de inculpat ca urmare a acestei subscrieri.
9. Sa se arate modul in care au fost executate si evidentiate in contabilitatea SOV Invest SA si Cibela Group SRL contractele de cesiune de actiuni nominative din 26.02.1999 si 26.04.1999, precum si actele aditionale la acestea nr. 1/27.04.1999, nr. 2/04.04.1999 si nr. 3/17.05.1999; se va arata modul in care a fost executat si evidentiat in contabilitatea Vulturul Negru SRL contractul de cesiune incheiat de aceasta societate cu inc.Vintu Sorin Ovidiu la 06.09.1999.
10. Sa se stabileasca modul in care au fost executate si evidentiate in contabilitatea SOV Invest SA si Leasing SA contractele de plasament din 31.08.1999 si 6.01.2000.
11. Sa se stabileasca, pe baza de inscrisuri, destinatia si modul de utilizare de catre inc. Vintu Sorin Ovidiu a sumei de 456.004.112.040 lei provenita din rascumparari de unitati de fond FNI efectuate de catre inc. Popa R. Nicolae; se va verifica modul in care s-au evidentiat aceste transferari de sume in contul tertilor beneficiari si daca la baza acestor operatiuni au existat relatii contractuale intre parti.
12. Sa se stabileasca daca la sistarea activitatii FNI inc. Vintu Sorin Ovidiu, prin mandatarul sau inc. Popa R. Nicolae, a ramas cu unitati nerascumparate si care a fost valoarea acestora.
13. Sa se stabileasca valoarea totala a unitatilor de fond FNI rascumparate de la agentiile SOV Invest SA din tara in luna mai 2000 dupa ce societatea a dat dispozitie sa nu se mai faca plati, aratandu-se beneficiarii acestora.
14. Cu ocazia redactarii raspunsului la fiecare dintre obiectivele stabilite, acolo unde nu s-a cerut expres, expertii vor arata, in cazul constatarii unor aspecte ilicite, daca s-a pricinuit vreo paguba, cuantumul acesteia, in sarcina cui s-a produs si persoanele raspunzatoare.
CAP. II – DESFASURAREA EXPERTIZEI – Expertiza contabila a fost efectuata la sediul Parchetului de pe langa Inalta Curte de Casatie si Justitie – sectia de urmarire penala si criminalistica, pe baza documentelor aflate la dosarul cauzei puse la dispozitia expertilor desemnati de catre organele de urmarire penala. De asemenea, cu aprobarea organelor de cercetare penala, expertii desemnati s-au deplasat la sediul SOV Invest SA, fostul administrator al FNI, unde au expertizat arhiva si baza de date informatizata cu fisierele de istoric pentru evidenta tehnico-operativa a FNI si fisele contabile analitice ale investitorilor FNI, precum si modulul informatic pentru evidenta contabila sintetica, care au fost conduse de administrator pe toata perioada de functionare a FNI.
A – Limite si constrangeri in efectuarea expertizei contabile
Pe parcursul efectuarii expertizei contabile, expertii contabili au urmarit sa raspunda cerintelor impuse de reglementarile procedurale prevazute in Codul de Procedura Penala (art. 123 alin. b si c) si celor profesionale, prevazute in Norma profesionala 35/2001 emisa de CECCAR. De asemenea, expertiza contabila a tinut seama de prevederile art. 262 (1), Cap. II din Cod penal (Infractiuni care impiedica infaptuirea justitiei), cu referire la pedepsirea celor care -omit de a denunta de indata savarsirea vreuneia dintre infractiuni-, precum si de obligatiile impuse expertilor contabili prin normele CECCAR cuprinse in -GHIDUL expertilor contabili si al contabililor autorizati, in activitatea de prevenire si combatere a spalarii banilor- (editia 2002), cu referire la constatarea si prezentarea unor -tranzactii dubioase- sau de -tranzactii mai sofisticate- care au loc pe piata de capital. Cu referire la Norma profesionala a CECCAR nr. 35/2001, s-au avut in vedere prevederile din Norma 3512 – Sectiunea 3512.1 (-Expertiza contabila are drept suport documentele primare si inregistrarea evenimentelor si tranzactiilor in contabilitate-), cele din Norma 5313 – Sectiunea 5313.1 (-Concluziile expertului contabil trebuie fundamentate numai pe documente care atesta evenimente si tranzactii ce fac sau trebuie sa faca obiectul recunoasterilor, evaluarilor, clasificarilor si prezentarilor contabile-), precum si cele din Norma 3531 – Sectiunea 3531.2 (alin.2) (-In cazuri deosebite in care expertul contabil, in executarea misiunii sale, se confrunta cu acte si documente care nu intrunesc conditiile legale, care exprima fictivitati sau care sunt suspecte, el nu trebuie sa le ia in considerare in stabilirea rezultatelor concluziilor (raspunsurilor) sale la obiectivul(ele) fixate expertizei contabile, dar trebuie sa mentioneze aceasta in raportul de expertiza contabila-).
Am pus in evidenta aceste cerinte impuse misiunilor expertizei contabile, deoarece perioada la care se refera expertiza (1995-2000), complexitatea, particularitatile si numarul operatiunilor care au fost efectuate (peste 1,656 milioane), dar mai ales exigentele si dificultatile aparute pe parcursul documentarii si efectuarii propriu-zise a expertizei contabile au generat o serie de limite si constrangeri care si-au pus amprenta pe metodele, instrumentele si solutiile folosite in context, limite si constrangeri determinate in special de:
– lipsa documentelor primare pe baza carora au fost inregistrate operatiunile in evidenta contabila a FNI, din perioada 1995-octombrie 1999
– lipsa registrelor contabile si a balantelor lunare de verificare prin care au fost sintetizate inregistrarile efectuate in conturile contabile din perioada dinainte de 1.01.1999
– depozitarea si conservarea tuturor tranzactiilor referitoare la subscrierea si rascumpararea unitatilor de fond FNI, pe toata perioada de functionare a FNI, intr-o baza de date informatizata gestionata cu pachetul de programe COBOL si ulterior cu ORACLE, care constituie in fapt evidenta tehnico-operativa informatizata a FNI, inclusiv pentru fisele analitice (cantitativ-valorice) ale investitorilor FNI, care reprezinta copia fidela a carnetelor de investitori FNI aflate in posesia investitorilor
In aceste conditii, in cadrul raspunsurilor date la Obiectivele stabilite, expertiza contabila s-a pronuntat numai asupra acelor operatiuni si inscrisuri care au dobandit calitatea de document justificativ ce a stat la baza inregistrarilor in contabilitatea FNI, in conformitate cu prevederile art. 6 (2) din Legea contabilitatii 82/1991, respectiv la cele din perioada 1.01.1999-24.05.2000 pentru care s-a gasit in arhiva SOV Invest SA documentatia contabila, inclusiv pe mediu magnetic (in modulul contabil informatizat condus de administratorul FNI). Pentru raspunsurile care se refera la elementele de ordin cantitativ (carnete emise, unitati de fond etc), inclusiv pentru fisele analitice ale investitorilor, acestea au fost extrase din evidenta tehnico-operativa organizata in baza de date informatizata a FNI, care este valida si apelabila pentru toata perioada de functionare a FNI (19.11.1995-24.05.2000).
Separat, o serie de elemente valorice din perioada 19.11.1995-octombrie 1999 in care din arhiva SOV Invest SA lipsesc documentele primare si registrele contabile referitoare la activitatea FNI, dar care se regasesc in evidenta tehnico-operativa informatizata a FNI, au fost luate in considerare in masura in care au putut fi validate prin metode specifice stiintei contabilitatii (confruntari, punctari si/sau verificari incrucisate cu documentele primare inregistrate in contabilitatea tertilor furnizori, clienti, beneficiari si unitati financiar-bancare, cu care administratorul a avut operatiuni comerciale sau financiare in numele FNI). In cadrul acestui proces s-au avut in vedere si prevederile art. 23(2) din Legea contabilitatii 82/1991 (-Unitatile de informatica poarta raspunderea prelucrarii cu exactitate a informatiilor din documente, iar beneficiarii raspund pentru exactitatea si realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare-), in cazul de fata SOV Invest SA fiind unitatea care a asigurat prelucrarea automata a datelor pentru FNI, direct sau prin Gelsor SA ca societate de distribuire.
In astfel de situatii s-au expertizat de fiecare data, prin rulajele si/sau soldurile conturilor contabile, modul in care s-a asigurat sau nu respectarea normelor de inregistrare a suportilor tehnici pentru datele respective (art.23.1 din Legea contabilitatii 82/1991).
B – Alte precizari legate de efectuarea expertizei contabile
La lucrarile expertizei contabile desfasurate la sediul SOV Invest SA a participat si dl Ispas Petre, expert contabil recomandat de SOV Invest SA. Au fost consultate legi, ordonante, hotarari ale guvernului, precum si norme cu privire la organizarea, functionarea, implementarea si intermedierea pietei de capital in Romania, emisiunea de valori mobiliare, agentii si societati de valori mobiliare si alte reglementari emise de CNVM autoritate administrativa autonoma aflata in subordinea parlamentului.- Va urma.
